안녕하세요 관세사 올해 기출 58번에서
원래 주식할인발행차금은 자본총계에 영향을 안 미치나요?
아니면 이 문제에서는 유상증자 전에 이미 계상이 되어있어서 고려를 안하는건가요?
(유상증자 전에 계상되었다는 게 이번 유상증자랑은 관계 없는 주식할인발행차금이라는 뜻이라 고려 안 하는건가요?)
64번 법인세회계 문제에서는
0년에 일시적 차이 5만원이 발생했고 1년과 2년에 각각 2만원, 1만원이 소멸 되었고 2년까지 소멸되지 않은 일시적 차이는 3년 이후 소멸될것으로 예상되는데
그러면 2년도 법인세비용 구할 때 아직 남은 차이인 3만*25%를 이법자로 고려해야되지 않나요? 왜 고려 안 하는건가요?
=====================[답변]==========================
안녕하세요~ 신은미 세무사입니다.
1. 58번 문제는 이미 기본서, 문제집에 동일한 문제가 수록되어 있습니다. 여러번 설명을 드렸던 부분인데 그래도 혼동이 되시면 회계처리를 직접 수행하시면 됩니다. (차) 현금(자산의 증가) 720,000 (대) 자본금(자본의 증가) 500,000 주식할인발행차금(자본의 증가) 60,000 주식발행초과금(자본의 증가) 160,000 유상증자시 주식할인발행차금 잔액은 우선상계하고 주식발행초과금을 기재합니다. 결과적으로 자본의 증가액은 자산의 증가액과 일치하니 질문에서 묻는 것이 자본증가액이면 자산증가액으로 구하면 된다고 설명드린 부분을 재확인 하시길 바랍니다.
2. 20x2년 말 재무상태표상 이연법인세자산은 /20,000 x 25% = /5,000만 남는 것으로 20x1년 말 이월된 이연법인세자산이 /30,000 x 20% = /6,000이 있으니 /5,000을 증가시키는게 아니라 오히려 자산을 /1,000 감소시켜야 합니다. 회계처리는 잔액을 기재하는게 아니라 증가, 감소액을 기재하는 것입니다.
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