안녕하세요!
17번 문제를 보면 감가상각에 대해 정액법 과 연수합계법의 차이를 이연법인세로 바꾸어야 하는 문제가 나옵니다
X3 x4 x5 x6 년도 모두 감가가 되고 있는데,
3년과 4년은 이법부
5년과 6년은 이법자입니다
그런데 3년및 5년5년은 모두 합산해주셨는데 4년 이법부는 생략이 되어있어요.
4년차 한도초과액 12000원은 왜 계산에서 제외시킨것인가요?
3년차 이법부는 당기법인세에서 계산했는데 말이죠.
감사합니다!
=====================[답변]==========================
안녕하세요~ 신은미 세무사입니다
20x3년 법인세비용 계산시에는 20x3년도 세무조정으로 인해 감가상각비 한도초과액이 언제부터 차감되는지를 기초로 이연법인세자산을 구하는 것이므로 20x3년 감가상각비 한도초과액이 차감되는 시기인 20x5년 이후의 세율을 적용한 금액으로만 이연법인세자산을 계산합니다. (감가상각비 한도초과액은 이연법인세자산을 발생시키지 이연법인세부채를 발생시키지 않으므로 용어도 재정비 하시길 당부드립니다.)
20x4년도에는 차감이 되는 시기가 아니라 오히려 감가상각비 한도초과가 발생하는 것으로 20x4년도에 법인세 계산시에는 20x4년도 감가상각비 한도초과액에 따른 이연법인세자산이 해당 연도에 반영될 것입니다. 단, 질문한 20x3년도와는 무관한 사건이므로 20x4년도 감가상각비 한도초과액을 20x3년도 법인세 계산시 반영할 부분은 없습니다. 해설에 회계와 세법의 비교된 부분을 참고하셔서 20x3년도 감가상각비 한도초과액이 언제부터 차감이 되는지를 참고하여 금액을 실질에 맞게 계산하시길 바랍니다.
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