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Re : (법인세회계) 2022년 제33회 기출 19번 질문드립니다.

No : 17762

작성자 :

EduP***

첨부파일 :

작성일 : 2025/04/02 21:09:54 조회 : 575

<문제>
X1년초 사업 개시한 (주)감평은 X1년 말 정기예금에 대한 미수이자 200원을 계상하지 않은 오류를 발견하였다. (주)감평의 당기 및 차기 적용 법인세율은 모두 30%일 때, 회계처리 오류가 X1년도 재무제표에 미치는 영향으로 옳은 것은?
① 당기법인세자산 60원 과대계상
② 당기법인세부채 60원 과소계상
③ 법인세비용 60원 과대계상
④ 당기순이익 140원 과소계상
⑤ 이연법인세자산 60원 과소계상

<풀이>
회계처리 올바르게 한 경우 -> 오류로 인한 영향
자산 : 미수이자 200 계상 -> 자산 200 과소계상
수익 : 이자수익 200 계상 -> 수익 200 과소계상

법인세비용 관련
구분 당기 차기
미수이자 (200) 200 : 가산할 일시적 차이
-------------------------------------------
세율적용 (60) 60 : 올바른 경우로, 오류로 인하여 이연법인세부채 60 과소계상
(여기까지는 이해했습니다)

질문) 올바르게 회계처리하나, 잘못하여 회계처리하나 "법인세비용"은 영향이 없지 않나요?
당기, 차기 적용세율이 동일하니까
미지급법인세 60 과대계상 + 이연법인세부채 60 과소계상 = 법인세비용 영향없음
이렇게 푸는게 아닌가 싶어서요..

그래서 제가 내린 결론은
법인세비용은 영향없음, 당기순이익은 이자수익 200 과소계상으로 200원 과소계상 인데,
정답은 4번으로 법인세비용이 60원 과소계상되어 당기순이익은 140원 과소계상된다고 하네요..
어느부분이 잘못되었는지 궁금합니다.

=====================[답변]==========================

안녕하세요~ 신은미 세무사입니다.

누락된 회계처리

(차) 미수이자(자산의 증가) 200 (대) 이자수익(수익의 발생) 200

(차) 법인세비용(비용의 발생) 60 (대) 이연법인세부채(부채의 증가) 60

① 당기법인세자산 : 영향 없음, ② 당기법인세부채 : 영향 없음

③ 법인세비용 : /60 과소계상,

④ 당기순이익 : /140 과소계상,

⑤ 이연법인세자산 : 영향 없음

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