안녕하세요, 오늘 수업을 듣고 복습하던 중 궁금한게 있어 질문드립니다.
19절 법인세 객관식 문제 3번은 오늘 수업 중 푼 문제와 다르게 접대비한도초과액, 감가상각비한도초과액, 미수이자를 찾을 수 없는데 그렇다면 이 문제는 조금 다른 방식으로 풀어야 하나요?
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안녕하세요~ 신은미 세무사입니다.
법인세 문제에서는 접대비한도초과액이나 감가상각비한도초과액, 미수이자와 같이 세부 항목을 제시하는 경우도 있지만 회계상 이익과 과세소득 자체만 제시하여 그 차이를 숫자로만 파악하도록 요구할 수도 있습니다.
질의하신 3번은 회계이익은 /800,000인데 과세소득이 /1,200,000이면 회계이익 /800,000 + 세무조정 /400,000 = 과세소득 /1,200,000이 되었다는 의미입니다. 해당 세무조정은 모두 일시적차이이기 때문에 당기 +로 반영한 세무조정이 차기 이후에는 (-)로 없어진다는 사실만 파악하면 이연법인세자산을 구할 수 있고 이연법인세자산은 기대세율을 적용하여야 하니 각 /200,000이 소멸되는 시점의 세율만 곱하여 이연법인세자산 /200,000 x 40% + /200,000 x 35% = /150,000이 됩니다.
그러니 대부분의 법인세문제는 개별 조정항목을 제시하는 경우가 일반적이나 문제의 단순화를 위해 회계이익과 과세소득의 차이금액만 제공할 수도 있으니 제시된 상황의 해석을 통해 요구하는 답안을 계산해 보시길 바랍니다.
감사합니다.
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