박문각 감정평가사

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Re : 기본서 516p 문제4

No : 18206

작성자 :

EduP***

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작성일 : 2025/08/26 18:59:09 조회 : 1003

안녕하세요.
해당 문제에서 X5년 법인세차감전순이익은 10,000,000이고 여기에는 차감할 일시적 차이 100,000이 포함되어 있다고 했습니다.
포함되어 있다는게 무슨 뜻으로 제시된 멘트인가요? 당연히 원래 법인세차감전순이익에 차감할 일시적 차이(이연법인세자산)가 포함되어 있어서 당기법인세에서 이연법인세자산을 빼주는 것 아닌가요? 그냥 의미없는 멘트인지 의미가 있는건지 궁금합니다!

=====================[답변]==========================

안녕하세요~ 신은미 세무사입니다.

법인세비용차감전순이익은 매출액 - 매출원가 - 판매비와 관리비 +- 영업외 손익이 모두 포함된 값입니다.
여기서 당기손익금융자산평가손실 ￦100,000은 영업외손익에 들어가는 것으로
이미 법인세비용차감전순이익 ￦10,000,000에는 당기손익금융자산평가손실로 인한 (-)금액이 반영되어 계산되었다는 의미입니다.
이미 회계이익에는 (-)의 평가손실이 반영되어 있는데 세법에서는 이를 실제 처분시 (-)로 처리하여야 하므로
회계이익에서 세법상 금액으로 조정하는 세무조정은
회계이익 ￦10,000,000 + 당기손익금융자산평가손실 ￦100,000 = ￦10,100,000으로 처리되어야 하며
당기 과세소득에는 +￦100,000으로 반영되나 이후 처분시 다시 (-)로 차감할 것이므로
차감할일시적차이 ￦100,000은 미래 소멸시점의 기대세율을 적용해 이연법인세자산으로 반영해
법인세비용을 계산하시면 됩니다.

즉, 당기손익금융자산평가손실에 대한 세무조정이 필요함을 언급한 것이니 회신드린 내용과 교재의 해설을 참고해
당기법인세 계산시에는 +, 차기 이후에 (-)가 되는 조정과정을 수행하고 있고 그러한 조정을 요구함을 뜻하는 것임을
재확인해 보시면 됩니다.

감사합니다.

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