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Re : 공정가치 거래원가 관계

No : 18899

작성자 :

EduP***

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작성일 : 2025/10/22 18:52:51 조회 : 265

강사님 안녕하십니까. 항상 이해하기 쉽도록 강의해주셔서 감사합니다. 기본강의를 듣는 도중 궁금한 점이 생겨서 여쭤보려고 합니다.

"FVPL 금융자산을 최초인식할 때 공정가치로 측정한 후, 거래원가는 별도로 비용처리합니다. 하지만, FVOCI 선택 금융자산은 최초 인식할 때 공정가치에 거래원가를 가산해서 측정합니다." 이 부분에서 궁금한 점이 생겼습니다. 앞서 배운 내용으로는 공정가치는 취득 시와 처분 시 모두 거래원가를 포함시키지 않는 것으로 알고 있습니다.

그렇다면, 1)공정가치라는 항목 자체에 거래원가를 포함시키지 않기 때문에 FVOCI 선택 금융자산을 인식할 때는 공정가치 항목에 거래원가를 가산해서 측정하고, FVPL 금융자산을 인식할 때는 그냥 거래원가는 포함시키지 않는 것이다.

아니면 2)공정가치에 거래원가를 포함시키지 않기 때문에 FVPL 금융자산을 인식할 때는 거래원가를 포함시키지 않고, FVOCI 선택 금융자산을 인식할 때는 예외적으로 거래원가를 가산하는 것이다.

일단 저는 1)이라고 받아들이기는 했는데, 확실하지 않아서 여쭤보려고 합니다. 만약 추가적으로 1)이라면, 왜 FVPL을 취득할 때 거래원가는 별도의 비용처리지만, FVOCI 선택 금융자산을 인식할 때는 거래원가는 가산하는지 여쭤보고 싶습니다. 시험을 위해서라면 그냥 암기만 하면 되겠지만, 이 부분에 대한 이해가 된다면 암기가 더욱 쉬울 것 같아 기준서가 두 금융자산 취득에 대해서 어떠한 이유로 차이를 두었는지 알고자 합니다!

=====================[답변]==========================

안녕하세요~ 신은미 세무사입니다.

이렇게 많은 고민을 하고 질문을 주시면 저는 너무 기분이 좋습니다. ^^
단순 암기사항으로 보실 수도 있지만 이러한 고민이 흔들리지 않는 지식이 되는 것이니 언제든
의문이 되는 사항이 있으면 편하게 질문 주시길 바랍니다.

그럼 질문주신 부분에 대해 답변드리면
공정가치와 거래원가는 별개의 사항으로 이해하는게 가장 좋습니다.
공정가치는 말그대로 현재 주식시장의 주가를 생각하시면 되는데 이러한 공정가치 산정 과정에서는 거래원가 자체를 포함하지 않습니다.
그러나 주식을 취득하는 과정이 추가되면 그 거래 과정에서 거래원가가 별도로 발생하는데
만약, 취득시 거래원가가 이미 공정가치에 포함되어 있다면 fvoci금융자산의 경우 원래 포함할 거래원가를 포함하였으니 공정가치만으로
재무상태표에 기재하고 fvpl처럼 거래원가를 포함하지 않는다면 오히려 공정가치에서 차감해야 한다는 논리가 됩니다.
이는 잘못된 해석으로 공정가치 자체에 거래원가가 포함이 안되어 있으니
이렇게 거래과정에서 추가로 발생한 취득시 거래원가는 그럼 또 어떻게 처리해야 하냐?가 회계처리과정에서 문제가 되는 것으로
fvpl금융자산은 거래원가를 따로 비용처리하니 fvpl금융자산의 최초 인식금액 = 공정가치 자체가 되는 것이고
fvoci금융자산은 거래원가를 최초 인식하는 금액에 가산하도록 하니 fvoci금융자산 최초 인식금액 = 공정가치 + 거래원가가 되는 것입니다.

거래원가 자체가 공정가치 산정에는 포함되지 않았으니 추가적인 거래과정에서의 거래원가가 발생하면
이를 어떻게 회계적으로 기록해야 하는가로 문제화가 되는 것이니 공정가치 자체의 산정과정과 거래원가가 발생하는 상황 자체를 분리하여
판단해 보시면 조금은 더 이해가 잘 되실 것입니다.

감사합니다.

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