교재 상단 3. 기타 고려사항 ㄴ 내용에 대해 질문드립니다.
매 보고기간 말에 인식되지 않은 이연법인세자산을 재검토하여 회수가능성이 높아진 범위까지 과거 인식되지 않은 이연법인세자산을 인식한다
-> 이 내용이 '향후에 돈을 벌면, 즉 과세소득 발생가능성이 높아지면 다시 이연법인세자산 인식이 가능해져서 이연법인세자산을 당기법인세에서 뺄 수 있다' 이렇게 이해하면 되나요?
당기 법인세에서 차감하는게 맞을까요?
=====================[답변]==========================
안녕하세요~ 신은미 세무사입니다.
이연법인세자산 = 차감할일시적차이 x 기대세율을 적용하는데 차감할일시적차이는 회계이익에서 차감하여 과세소득을 구성하므로 회계이익 - 차감할일시적차이 = 과세소득 x 세율 = 당기법인세의 과정으로 반영됩니다.
기재하신 것 처럼 이연법인세자산은 차감할일시적차이의 소멸이 가능함을 전제로 하기에 그 이전까지 충분한 소득을 기대할 수 없어 감소시키지 못한 경우라도 추후 충분한 소득을 기대할 수 있게 되면 다시 이연법인세자산을 인식하여 당기법인세 계산에 차감할 수 있으니 시험적으로는 직접 기재하신 내용으로 상황을 정리하셔도 됩니다.
감사합니다.
|
즐겨찾기
