박문각 감정평가사

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Re : 기본서 512쪽 예제 19-4

No : 20418

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EduP***

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작성일 : 2025/12/30 21:56:47 조회 : 4

2년도 당기법인세가 1827000원이고 
이연법인세자산과 이연법인세부채가 각각 18000원, 45000원이면 
법인세비용은 1854000원이어야 하지 않나요? 
교재에는 1890000원이라고 되어있길래 질문드립니다!

=====================[답변]==========================

안녕하세요~ 신은미 세무사입니다.

질의하신 문제는 설립한 첫해의 법인세비용이 아니라 2번째 연도의 법인세비용 계산문제입니다.
2번째 연도의 법인세비용 계산시 유의할 점은 전기에서 이월된 이연법인세자산, 이연법인세부채를 고려해서
해당 연도 말에 남아 있어야 하는 이연법인세자산, 이연법인세부채가 되도록 차액을 회계처리하여야 하는데
이월된 이연법인세자산은 ￦72,000, 이연법인세부채 ￦36,000이나 20x2년 말 남아 있는 이연법인세자산은 ￦18,000이므로
오히려 이연법인세자산을 ￦54,000 감소시켜야 합니다. 이연법인세부채는 ￦36,000에서 ￦45,000의 잔액이 되도록 ￦9,000을 증가시켜야 하니
교재의 해설에 따라 법인세비용은 ￦1,890,000이 맞습니다.
회계처리는 잔액을 기재하는게 아니라 증가, 감소를 기록하는 것이니 이월된 이연법인세자산, 이연법인세부채의 기초금액을 고려해
해당 연도 말에 재무상태표에 남아야 하는 잔액을 고려해 그 차액을 기록한 것이라는 점을 재확인해 보시길 바랍니다.

감사합니다.

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